II. Sozialrechtliche Abteilung, Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten 9C 709/2007
Zurück zum Index II. Sozialrechtliche Abteilung, Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten 2007
Retour à l'indice II. Sozialrechtliche Abteilung, Beschwerde in öffentlich-rechtlichen Angelegenheiten 2007
Bundesgericht
Tribunal fédéral
Tribunale federale
Tribunal federal
9C_709/2007{T 0/2}
Sentenza del 26 settembre 2008
II Corte di diritto sociale
Composizione
Giudici federali U. Meyer, Presidente,
Borella, Kernen,
cancelliere Grisanti.
Parti
S.________,
ricorrente,
contro
Cassa di compensazione del Cantone Ticino, via Ghiringhelli 15a, 6500
Bellinzona,
opponente.
Oggetto
Assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti,
ricorso contro il giudizio del Tribunale delle assicurazioni del Cantone Ticino
del 4 settembre 2007.
Fatti:
A.
Il 25 aprile 2005 la Cassa di compensazione del Cantone Ticino ha emesso il
conguaglio (fr. 12'270.30, quale differenza tra l'importo totale [fr.
27'208.10] e gli acconti versati [fr. 14'937.80]) dei contributi personali
dovuti da S.________ in qualità di indipendente per l'anno 2001. Allo stesso
modo, la Cassa ha proceduto il 12 luglio 2005 a fissare in fr. 21'362.55 i
contributi personali e le spese per il 2002. Da questo importo ha poi dedotto
l'acconto di fr. 14'937.80 e chiesto all'interessato il pagamento del saldo di
fr. 6'424.75. I chiesti importi sono stati accreditati all'amministrazione l'11
maggio 2005 (per il saldo contributivo 2001) e il 16 agosto 2005 (per il saldo
contributivo 2002).
Con separate decisioni del 7 dicembre 2006, sostanzialmente confermate il 2
marzo 2007 anche in seguito all'opposizione dell'interessato, la Cassa ha
quindi provveduto a conteggiare gli interessi di mora e chiesto a S.________ il
pagamento di fr. 1'450.30 sui contributi del 2001 (5% su fr. 12'270.30 per 851
giorni, vale a dire per il periodo dal 1° gennaio 2003 all'11 maggio 2005) e di
fr. 522.90 sui contributi del 2002 (5% su fr. 6'424.75 per 586 giorni, e più
precisamente per il periodo dal 1° gennaio 2004 al 16 agosto 2005).
B.
Per pronuncia del 4 settembre 2007 il Tribunale delle assicurazioni del Cantone
Ticino ha respinto il ricorso dell'interessato.
C.
L'assicurato ha presentato al Tribunale federale un ricorso in materia di
diritto pubblico, con il quale chiede di annullare il giudizio impugnato e i
conteggi di interessi moratori per gli anni 2001 e 2002. Dei motivi si dirà,
per quanto occorra, nei considerandi.
Non sono state chieste osservazioni al gravame.
Diritto:
1.
Gli interessi di mora in lite riguardano il periodo dal 1° gennaio 2003 all'11
maggio 2005, rispettivamente dal 1° gennaio 2004 al 16 agosto 2005, e
concernono pertanto un periodo successivo all'entrata in vigore della LPGA.
Contrariamente a quanto ritenuto dalla Corte cantonale, non è di conseguenza
più l'art. 14 cpv. 4 lett. e LAVS, abrogato il 31 dicembre 2002, a costituire
la base legale formale per la riscossione degli interessi di mora in ambito
AVS. Dal 1° gennaio 2003, la competenza, per l'autore dell'ordinanza, di
disciplinare la questione degli interessi di mora in ambito AVS deriva
dall'art. 26 cpv. 1 LPGA. Da allora, le disposizioni sugli interessi di mora si
fondano direttamente su quest'ultimo articolo. Questa novità non ha tuttavia
provocato effetti particolari sulla regolamentazione specifica degli art. 41bis
segg. OAVS, sicché i principi sviluppati in relazione ad essi mantengono la
loro validità (VSI 2004 pag. 257, consid. 1 [H 20/04]; sentenza del Tribunale
federale delle assicurazioni H 157/04 del 14 dicembre 2004, consid. 2; v. pure
Ueli Kieser, ATSG-Kommentar, Zurigo 2003, n. 6 seg. e n. 27 all'art. 26).
2.
Giusta l'art. 26 cpv. 1 LPGA, i crediti di contributi dovuti o di contributi
indebitamente riscossi sottostanno rispettivamente a interessi di mora o
rimunerativi. Per l'art. 41bis cpv. 1 lett. f OAVS - in vigore dal 1° gennaio
2001 e applicabile per i contributi che sono dovuti dopo questa data (v. cpv. 5
Disposizioni finali della modifica del 1° marzo 2000 OAVS), come si avvera in
concreto -, devono segnatamente pagare gli interessi di mora le persone che
esercitano un'attività lucrativa indipendente sui contributi da compensare,
qualora i contributi d'acconto siano almeno il 25 per cento inferiori ai
contributi effettivamente dovuti e non vengano versati fino al 1° gennaio dopo
il termine dell'anno civile seguente l'anno di contribuzione, a partire dal 1°
gennaio dopo tale termine.
Gli interessi cessano di decorrere in tale evenienza con il pagamento completo
dei contributi (art. 41bis cpv. 2 OAVS; v. sentenza del Tribunale federale
delle assicurazioni H 106/04 del 30 dicembre 2004, consid. 3; cfr. inoltre
cifra 2032 del supplemento 4 alla Circolare sugli interessi di mora e
compensativi [CIM] nell'AVS, AI e IPG, valido dal 1° gennaio 2006). A norma
dell'art. 42 OAVS i contributi sono considerati pagati con la ricezione del
pagamento da parte della cassa di compensazione (cpv. 1; v. pure VSI 2003 pag.
143, consid. 3.3 [H 93/02], che ha decretato la legalità e la costituzionalità
del disposto). Il tasso per gli interessi di mora e per gli interessi
compensativi è del 5 per cento all'anno (cpv. 2). Gli interessi sono calcolati
in giorni, ritenuto che i mesi interi sono calcolati come 30 giorni (cpv. 3).
3.
Il Tribunale federale ha avuto recentemente occasione di pronunciarsi sul tema
oggetto della presente procedura. In DTF 134 V questa Corte ha infatti
statuito, a conferma della precedente prassi (VSI 2004 pag. 257), che l'art.
41bis cpv. 1 OAVS è conforme alla legge e rimane applicabile anche in seguito
all'entrata in vigore dell'art. 26 cpv. 1 LPGA. Ha ricordato a tal proposito
che già prima dell'entrata in vigore, il 1° gennaio 2003, della LPGA esisteva,
grazie all'abrogato art. 14 cpv. 4 lett. e LAVS, una base legale formale per la
percezione di interessi di mora. Per il periodo successivo, ha osservato che la
LPGA non si pronuncia in nessun modo a proposito della scadenza dei crediti
contributivi e che pertanto questo momento va determinato come prima sulla base
dell'art. 41bis OAVS poiché le disposizioni esecutive della OAVS sono rimaste
in vigore anche dopo il 1° gennaio 2003 (sentenza citata, consid. 3.1).
Ne segue che le censure relative alla pretesa violazione del principio di
legalità devono ritenersi già evase e infondate.
4.
Analogo discorso va quindi fatto per le ulteriori censure sollevate con il
ricorso.
4.1 Il ricorrente osserva che al 9 giugno 2003 era disponibile la tassazione
2003A (relativa agli anni 2001 e 2002) e che da essa sarebbe emersa l'esistenza
di un reddito di fr. 240'710.-, ben superiore a quello preso in considerazione
dalla Cassa per prelevare gli acconti per il 2001 e il 2002. Fa quindi valere
che in virtù degli obblighi imposti all'amministrazione dall'art. 27 OAVS egli
non aveva il minimo motivo di ipotizzare un suo obbligo di comunicare
spontaneamente le informazioni alla Cassa, quest'ultima essendo in grado di
prelevare acconti complementari oppure di stabilire i contributi. Lamenta
inoltre che la Cassa ha atteso dal 25 aprile 2005, rispettivamente dal 12
luglio 2005, fino al 7 dicembre 2006 per calcolare gli interessi di mora.
4.2 Contrariamente a quanto sembra pretendere l'insorgente, in forza dell'art.
27 cpv. 1 OAVS le casse di compensazione non sono obbligate, prima
dell'emanazione di una decisione contributiva, di richiedere gli incarti
fiscali degli assicurati e di andare alla ricerca di notifiche di tassazione
cresciute in giudicato, essendo piuttosto il compito delle autorità fiscali di
trasmettere i dati necessari (cfr. sentenza del Tribunale federale delle
assicurazioni H 127/04 del 30 dicembre 2004, consid. 4, resa in applicazione
della precedente versione dell'art. 27 cpv. 1 prima frase OAVS, in vigore fino
al 31 dicembre 2000, il cui tenore corrisponde tuttavia sostanzialmente a
quello qui in esame).
4.3 Il ricorrente dimentica inoltre che la funzione dell'interesse moratorio
consiste nel compensare il fatto che in caso di pagamento tardivo il debitore
può trarre un beneficio d'interesse mentre il creditore subisce uno svantaggio.
L'interesse moratorio non ha carattere penale e matura indipendentemente da
ogni colpa. Dal momento che l'obbligo di versamento degli interessi moratori è
indipendente dall'esistenza o meno di una colpa, esso interviene di conseguenza
anche qualora la Cassa (o l'autorità fiscale, che ha comunicato in casu alla
Cassa i dati fiscali per l'anno 2001 l'11 aprile 2005 e quelli per il 2002 il
28 giugno 2005) dovesse avere - per ipotesi - trascinato in maniera dilatoria
la fissazione definitiva dei contributi (DTF 134 V 202 consid. 3.3.2 pag. 206;
v. inoltre sentenza citata H 157/04, consid. 3.4.2 con riferimento a RCC 1992
pag. 177, consid. 4c). Il ricorrente avrebbe infatti potuto, durante questa
attesa, fare fruttare il debito contributivo non ancora fatturato né saldato. È
per contro irrilevante il fatto che durante questo tempo egli abbia o meno
effettivamente tratto vantaggio in misura equivalente al tasso di interesse
moratorio di legge. L'obbligo di pagamento dell'interesse si fonda infatti
sulla finzione di un guadagno di interessi del contribuente e di una perdita
corrispondente della Cassa (sentenza 9C_738/2007 del 29 agosto 2008, consid.
7.1, non ancora pubblicata nella Raccolta ufficiale).
4.4 Va quindi ricordato che per l'art. 24 cpv. 4 OAVS le persone tenute a
pagare i contributi devono dare alle casse di compensazione le indicazioni
necessarie per la fissazione dei contributi d'acconto, presentare, se
richiesti, i giustificativi e segnalare le divergenze sostanziali dal reddito
presumibile. In questo modo, segnalando tempestivamente l'aumento del reddito e
procedendo al versamento di acconti maggiorati, il contribuente ha la
possibilità di sfuggire all'obbligo moratorio. Contrariamente a quanto invocato
con il ricorso, l'assicurato non è pertanto esposto a un rischio moratorio non
controllabile e completamente sottratto alla sua sfera di influenza. L'obbligo
di prestare (retroattivamente) interessi moratori ai sensi dell'art. 41bis
lett. f OAVS interviene infatti, per quanto detto, di fatto soltanto se il
contribuente - come nel caso concreto - ha mancato di segnalare tempestivamente
il maggior reddito all'amministrazione (DTF 134 V 202 consid. 3.4 pag. 206).
Per contro, come ha segnalato il 28 febbraio 2007 il Consiglio federale in
risposta al postulato, poi ritirato, del 18 dicembre 2006 del Consigliere agli
Stati Maximilian Reimann - con il quale si chiedeva di verificare se le casse
di compensazione non dovessero condonare gli interessi di mora in caso di
ritardo non imputabile al contribuente (06.3736) -, se il contribuente adempie
ai suoi obblighi legali, la riscossione di interessi di mora è praticamente
esclusa (sentenza citata 9C_738/2007, consid. 7.4).
4.5 Il fatto poi che la Cassa abbia atteso dal 25 aprile 2005, rispettivamente
dal 12 luglio 2005, al 7 dicembre 2006 per calcolare gli interessi di mora, non
è stato di alcun pregiudizio per il ricorrente poiché questi ultimi sono stati
stabiliti, conformemente agli art. 41bis cpv. 2 e 42 OAVS, solo fino alla data
di pagamento del saldo finale.
4.6 Né il ricorrente può dedurre alcunché in favore della sua tesi dallo
scritto 27 aprile 2007 della Cassa. Dopo che l'assicurato le aveva ricordato
che gli anni 2003, 2004 e 2005 erano ancora indecisi, la Cassa si è infatti
limitata a rispondere che la trasmissione dei conguagli per gli anni 2003 in
poi sarebbe stata unicamente possibile al momento della crescita in giudicato
delle relative notifiche di tassazione. La Cassa non ha pertanto rifiutato con
questa risposta la possibilità di adeguare gli acconti, peraltro riferiti a un
periodo nemmeno oggetto della presente procedura e di conseguenza esulante dal
potere cognitivo di questa Corte. Al contrario, essa ha espressamente reso
attento l'interessato sulla facoltà di procedere a dei pagamenti volontari.
4.7 Quanto alla pretesa incostituzionalità dell'art. 41bis cpv. 1 lett. f che
determinerebbe una non meglio motivata e precisata disparità di trattamento
poiché introdurrebbe distinzioni non pertinenti e ne ometterebbe di necessarie
(sugli obblighi di motivazione: art. 42 cpv. 2 e art. 106 cpv. 2 LTF; DTF 133
IV 286 consid. 1.4 pag. 287; 134 I 23 consid. 5.2 pag. 30), si rinvia a quanto
già affermato da questa Corte nella sentenza citata 9C_738/2007. In quella
occasione il Tribunale federale ha infatti osservato che proprio la percezione
di interessi moratori in situazioni come quelle in discussione tende a
ristabilire la parità di trattamento tra gli assicurati e ad evitare che alcuni
possano trarre ingiustificati benefici dal sistema di fissazione dei contributi
(sentenza citata 9C_738/2007, consid. 7.3).
5.
Ne segue che, nella misura in cui è ammissibile, il ricorso dev'essere
respinto. Le spese giudiziarie seguono la soccombenza e sono quindi poste a
carico del ricorrente (art. 66 cpv. 1 LTF).
Per questi motivi, il Tribunale federale pronuncia:
1.
Nella misura in cui è ammissibile, il ricorso è respinto.
2.
Le spese giudiziarie di fr. 600.- sono poste a carico del ricorrente.
3.
Comunicazione alle parti, al Tribunale delle assicurazioni del Cantone Ticino e
all'Ufficio federale delle assicurazioni sociali.
Lucerna, 26 settembre 2008
In nome della II Corte di diritto sociale
del Tribunale federale svizzero
Il Presidente: Il Cancelliere:
Meyer Grisanti