I. Öffentlich-rechtliche Abteilung, Beschwerde in Strafsachen 1B.284/2007
Zurück zum Index I. Öffentlich-rechtliche Abteilung, Beschwerde in Strafsachen 2007
Retour à l'indice I. Öffentlich-rechtliche Abteilung, Beschwerde in Strafsachen 2007
Bundesgericht
Tribunal fédéral
Tribunale federale
Tribunal federal
{T 0/2}
1B_284/2007 /biz
Sentenza del 27 novembre 2008
I Corte di diritto pubblico
Composizione
Giudici federali Féraud, presidente,
Reeb, Eusebio,
cancelliere Crameri.
Parti
Amministrazione federale delle contribuzioni, 3003 Berna,
ricorrente,
contro
A.A.________,
B.A.________,
opponenti,
patrocinati dagli avv.ti Mario Postizzi e Goran Mazzucchelli.
Oggetto
richiesta di levata dei sigilli,
ricorso in materia penale contro la sentenza emanata
il 20 novembre 2007 dalla I Corte dei reclami penali
del Tribunale penale federale.
Fatti:
A.
Il 24 dicembre 2004 il Capo del Dipartimento federale delle finanze ha
autorizzato l'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) ad aprire
un'inchiesta fiscale speciale nei confronti degli avvocati A.A.________ e
B.A.________, quest'ultima titolare di uno studio legale e notarile a Lugano.
Il legale è sospettato d'aver commesso gravi infrazioni fiscali ai sensi
dell'art. 190 della legge federale del 14 dicembre 1990 sull'imposta federale
diretta (LIFD; RS 642.11), per aver sottaciuto al fisco federale una parte
importante della sua sostanza e dei suoi redditi imponibili. Egli avrebbe
inoltre partecipato a reati fiscali commessi da C.________, mentre B.A.________
avrebbe partecipato a quelli commessi dal marito.
B.
Il 2/3 febbraio 2005 la Divisione delle inchieste speciali dell'AFC ha
perquisito lo studio legale e sequestrato numerosi documenti cartacei e
informatici, posti sotto suggello. L'8 agosto 2005 la Corte dei reclami penali
del Tribunale penale federale ha accolto una richiesta di levata dei sigilli
presentata dall'AFC, stabilendo per la cernita, da effettuare dalla Corte
medesima, una procedura in tre fasi, confermata dal Tribunale federale (vedi
DTF 132 IV 63). L'8 giugno 2006, considerata la voluminosa documentazione
sequestrata e le divergenze sull'utilità o no della documentazione, il giudice
delegato ha comunicato alle parti, le quali hanno aderito alla proposta, che la
Corte avrebbe statuito autonomamente su tutti gli incarti sequestrati,
rinunciando alla procedura in contraddittorio.
C.
Con decisione del 20 febbraio 2007, la I Corte dei reclami penali (I CRP),
ritenendo impossibile distinguere i clienti protetti dal segreto professionale
dell'avvocato da quelli non protetti, ha accolto la richiesta di versare agli
atti tutti i documenti ancora in sospeso concernenti la contabilità dello
studio legale. Mediante sentenza 1B_47/2007 del 28 giugno 2007 il Tribunale
federale, ritenuta sbrigativa e superficiale detta tesi, ha accolto, in quanto
ammissibile, un ricorso dei coniugi A.________ e ha annullato questa decisione.
In seguito i legali hanno prodotto listati contenenti i nomi dei clienti da
loro ritenuti protetti dal segreto professionale.
D.
Il 16 ottobre 2007 la I CRP, comunicata alle parti la sua volontà di procedere
a tappe, ha restituito agli indagati una ventina di incarti ritenuti inutili
per l'inchiesta. Con giudizio del 12 novembre 2007 essa ha statuito sugli
incarti bancari restanti. Ritenuto che l'individuazione di relazioni attinenti
all'attività tipica dell'avvocato e l'anonimizzazione dei relativi documenti
avrebbe implicato un investimento sproporzionato di tempo, essa ha versato agli
atti solo determinati atti bancari, anonimizzandoli senza la verifica effettiva
dell'esistenza di un segreto da proteggere, vietando all'AFC di utilizzarli o
di trasmetterli a terzi per altre procedure senza il consenso della Corte. Con
sentenza 1B_288/2007 del 30 settembre 2008 il Tribunale federale l'ha
annullata.
E. La I CRP, con decisione del 20 novembre 2007, si è pronunciata sui documenti
concernenti l'anno contabile 1995. Rilevato che si tratta di un gran numero di
atti, in gran parte contenenti nomi di terzi, e richiamati i motivi addotti
nella sentenza del 12 novembre 2007, ha ribadito che la cernita e
l'anonimizzazione dei nomi rappresenterebbe un lavoro totalmente
sproporzionato. Essa ha quindi deciso quanto segue:
"1. I seguenti incarti devono essere restituiti, ai sensi dei considerandi,
agli indagati: S320 (parziale), S328 (parziale), S322 (parziale), S333
(parziale), S345, S346, 7454.
2. I seguenti incarti devono essere versati agli atti ai sensi dei
considerandi: S320 (parziale), S328 (parziale), S332 (parziale), S333
(parziale).
3. L'utilizzo o la trasmissione a terzi, per altre procedure, di documenti o
informazioni concernenti clienti degli indagati provenienti dall'incarto S333
di cui al punto 2 del presente dispositivo è proibito in assenza di nuove
decisioni da parte della I Corte dei reclami penali.
4. (spese)".
F.
Avverso questo giudizio l'AFC presenta un ricorso in materia penale al
Tribunale federale. Chiede, in via cautelare, di concedere l'effetto sospensivo
al gravame e di congiungere i susseguenti ricorsi che saranno inoltrati; in via
principale, di annullare la decisione impugnata e, in sostanza, di versare agli
atti del procedimento penale in forma integrale e non anonimizzata i libri base
(cassa, posta, banca, debitori e creditori) per verificare la completezza e la
correttezza delle registrazioni contabili, il libro mastro delle relative
registrazioni, le liste delle corrispondenti registrazioni di ogni singolo
conto e le pezze giustificative, con il divieto di utilizzare le informazioni
riguardanti terzi in altri procedimenti, salvo autorizzazione della I CRP;
postula inoltre di versare agli atti tutte le fatture concernenti l'attività
tipica e atipica dei legali in forma integrale; in via subordinata, chiede di
versarli in maniera anonimizzata.
La I CRP chiede la reiezione, in quanto ammissibile, del ricorso. I coniugi
A.________ postulano, proceduralmente, di stralciare dall'incarto gli allegati
n. da 2 a 19 prodotti dalla ricorrente, in via principale, di dichiarare
inammissibile il ricorso e, in via subordinata, di respingerlo.
Al ricorso è stato conferito effetto sospensivo in via superprovvisionale.
Diritto:
1.
1.1 Come già stabilito dal Tribunale federale (sentenza 1B_288/2007 del 30
settembre 2008 consid. 1.2), la domanda ricorsuale di congiungere le differenti
cause dev'essere respinta, a maggior ragione visto che le motivazioni dei vari
ricorsi sono differenti.
1.2 L'ammissibilità del gravame è pacifica. La legittimazione della ricorrente
è stata ammessa nella citata sentenza del 30 settembre 2008 (consid. 1.4).
2.
2.1 La ricorrente, richiamando l'art. 125 cpv. 2 LIFD, secondo cui le persone
fisiche con reddito da attività lucrativa indipendente devono allegare alla
dichiarazione i conti annuali firmati (bilanci e conti profitti e perdite),
precisa di possederli. Essa insiste nondimeno sulla necessità di poter accedere
ai libri contabili dello studio legale dai quali sono state estratte le cifre
riportate sul conto d'esercizio e sul bilancio, allo scopo di procedere alle
necessarie verifiche (art. 130 LIFD), ricordato che in ambito penale non sono
ammesse le regole valide per la tassazione d'ufficio. Essa espone poi quattro
esempi che dimostrerebbero l'impossibilità di proseguire nell'inchiesta
fondandosi soltanto sulla documentazione messa a disposizione dalla I CRP.
Sottolinea che il segreto professionale sarebbe venuto meno, per cui
occorrerebbe poter disporre anche delle fatture relative alle prestazioni
tipiche dell'attività d'avvocato. Critica infine l'assunto secondo cui
l'anonimizzazione degli atti costituirebbe un lavoro sproporzionato, potendo
procedere al loro annerimento automatico.
2.2 Nella risposta, i legali ripropongono l'argomentazione secondo cui la
domanda principale del ricorso, segnatamente di versare agli atti tutti i
documenti bancari in forma integrale e non anonimizzata, sarebbe inammissibile,
siccome costitutiva di "res iudicata". Pure la domanda ricorsuale formulata in
via subordinata sarebbe inammissibile, poiché la ricorrente sarebbe d'accordo
per la prima volta con il principio dell'anonimizzazione. Contestano quindi la
possibilità di esaminare l'apprezzamento compiuto dalla I CRP circa l'utilità o
no di un documento per l'inchiesta. Nel merito, essi criticano l'asserita
mancata separazione diligente dell'attività tipica dell'avvocato da quella
commerciale e contestano il fatto che non potrebbero prevalersi del segreto
professionale, rilevando infine che l'istanza precedente avrebbe proceduto a
una cernita "quantomeno sommaria". Queste critiche, come pure le osservazioni
della I CRP, sono già state respinte nelle sentenze del 30 settembre 2008.
D'altra parte, come si vedrà, di massima, allo stadio attuale gli opponenti non
possono più prevalersi del segreto professionale, per cui anche le loro
ulteriori critiche, secondo cui l'apprezzamento operato dalla I CRP
costituirebbe un accertamento fattuale insindacabile, non sono decisive (cause
1B_288/2007 e 1B_286/2007).
2.3 Come visto, la I CRP si è limitata in sostanza a ribadire che la cernita e
l'eventuale anonimizzazione dei documenti comporterebbe un lavoro "totalmente
sproporzionato".
Nel giudizio impugnato, la I CRP ha ripreso l'argomentazione esposta nella sua
precedente decisione del 12 novembre 2007, secondo cui l'esame dell'effettiva
esistenza di un segreto professionale e l'anonimizzazione dei relativi
documenti costituirebbero misure troppo dispendiose e sproporzionate. Questa
pronunzia è stata annullata dal Tribunale federale con la citata sentenza
1B_288/2007: è stato ribadito, come già esposto nella sentenza 1B_47/2007 del
28 giugno 2007, che detta tesi sbrigativa e superficiale non era condivisibile.
È stato rilevato che l'argomentazione della I CRP, secondo cui in caso di
dubbio si sarebbe in presenza di documenti coperti dal segreto professionale,
ma che, considerato il dispendio di tempo richiesto, la loro anonimizzazione
non potrebbe essere pretesa, contraddiceva manifestamente quanto espresso dal
Tribunale federale. In effetti, anche nell'ambito del procedimento in esame,
l'unione nella medesima persona delle funzioni di amministratore e di avvocato
non permette più di distinguere chiaramente quanto rientra in ciascun tipo di
attività, per cui il richiamo alla tutela del segreto professionale
dell'avvocato è di massima escluso. Visto il coinvolgimento dei legali
nell'inchiesta e il fatto che gran parte dei documenti concernono attività
estranee a quella tipica dell'avvocato e che tale distinzione non può essere
operata in maniera chiara, nella fattispecie l'interesse pubblico a perseguire
le gravi sospettate infrazioni prevale sulla tutela del segreto professionale,
per di più invocato in modo generico ed essendo peraltro manifesto che
A.A.________ in nessun caso poteva invocarlo. Un'eventuale anonimizzazione
potrebbe quindi limitarsi a determinati documenti: rientra comunque nel potere
di apprezzamento della I CRP esprimersi al riguardo (1B_288/2007 consid. 3 e
4).
3.
Riguardo all'analisi della documentazione in esame, la ricorrente rileva di non
contestare la decisione impugnata per quanto attiene all'incarto 7454. Per
quanto concerne gli altri incarti l'istanza precedente ha rilevato quanto
segue:
S320/S328: gli incarti contengono centinaia di note d'onorario saldate nel 1995
la cui anonimizzazione rappresenterebbe un lavoro sproporzionato, per cui la I
CRP ha versato agli atti soltanto le fatture riguardanti prestazioni
manifestamente atipiche.
Come si è visto, l'argomento della mole di lavoro non è decisivo. D'altra
parte, la tutela del segreto professionale è di massima esclusa nella
fattispecie, per cui le note di onorario, decisive per l'inchiesta, devono
essere versate agli atti, di principio in forma non anonimizzata.
S332 (parziale): l'incarto si compone di otto documenti, tra i quali figurano
alcune note d'onorario. Poiché l'anonimizzazione dei pochi documenti nei quali
figurano nomi di clienti potenzialmente protetti dal segreto professionale è
"ragionevolmente" possibile, la I CRP li ha versati agli atti dopo averli
oscurati, restituendo gli originali agli opponenti.
Le conclusioni appena citate valgono chiaramente anche per questi atti.
Spetterà comunque alla I CRP determinarsi in modo definitivo alla luce dei
considerandi di questo giudizio.
S333: l'incarto contiene il libro di cassa per l'anno 1995, nel quale figurano
numerosi nomi di terzi, la cui anonimizzazione sarebbe sproporzionata. Tutti i
movimenti sono caratterizzati da una referenza a una rubrica contabile, di modo
che si potrebbe presumere, secondo l'istanza precedente, ch'essi siano stati
correttamente contabilizzati per cui il loro interesse per l'inchiesta sarebbe
esiguo e dovrebbero essere restituiti agli opponenti. Le pezze giustificative
concernono in gran parte spese generali, senza menzione di nomi di clienti.
Secondo la I CRP, la cernita e l'anonimizzazione di quelle contenenti nomi di
clienti potenzialmente protetti dal segreto professionale rappresenterebbe un
lavoro considerevole e sproporzionato, ciò nonostante ha previsto che le stesse
devono essere versate agli atti "alle condizioni già espresse in altre
occasioni analoghe".
Questa argomentazione ambigua, impone la precisazione, per i motivi suesposti,
che i relativi documenti devono essere versati agli atti, di massima, in forma
non anonimizzata. Detti atti non sembrano d'altra parte inutili per le
necessarie verifiche perseguite con l'inchiesta.
S345/346: gli incarti contengono centinaia di pagine di listati contabili
relativi al 1995. La loro anonimizzazione secondo la I CRP sarebbe
sproporzionata e la loro utilità per l'inchiesta esigua, poiché i bilanci e i
conti economici già versati agli atti riportano i medesimi risultati. Gli
incarti dovrebbero quindi essere restituiti agli opponenti.
Ritenuto che questi documenti non sono inutili per l'inchiesta, che l'argomento
della mole di lavoro non è decisivo e che, soprattutto, la tutela del segreto
professionale è di massima esclusa in concreto, pure tali atti devono essere
versati agli atti alle condizioni precitate.
4.
4.1
Ne segue, che il ricorso dev'essere accolto e la decisione impugnata annullata
nel senso dei considerandi.
4.2 Le spese seguono la soccombenza (art. 66 cpv. 1 LTF). Non si assegnano
ripetibili (art. 68 cpv. 3 LTF).
4.3 L'emanazione del presente giudizio rende priva d'oggetto la domanda di
effetto sospensivo.
Per questi motivi, il Tribunale federale pronuncia:
1.
Il ricorso è accolto e la decisione emanata dalla I Corte dei reclami penali
del Tribunale penale federale il 20 novembre 2007 è annullata. La causa viene
rinviata alla I Corte dei reclami penali per nuovo giudizio nel senso dei
considerandi.
2.
Le spese giudiziarie di fr. 2'000.-- sono poste a carico degli opponenti.
3.
Comunicazione alla ricorrente, ai patrocinatori degli opponenti e alla I Corte
dei reclami penali del Tribunale penale federale.
Losanna, 27 novembre 2008
In nome della I Corte di diritto pubblico
del Tribunale federale svizzero
Il presidente: Il cancelliere:
Féraud Crameri